費用化研發(fā)支出加計扣除文件、申報方法、存檔要求
時間：2021-09-04據(jù)稅務總局公告2021年第13號利好消息：從2021年1月1日起，
制造業(yè)研發(fā)支出加計扣除比例進一步放大，由75%提高到100%；
資本化（形成無形資產(chǎn)）研發(fā)支出加計扣除攤銷比例提高到200%；
為了更好地利用政策紅利，各申報企業(yè)需要作好以下資料備查工作：
研發(fā)支出應保存的稅務檔案資料至少保存10年，主要內容目錄如下：
1、研發(fā)項目計劃書，例如：可行性研究論證報告、市場調查報告、投資分析咨詢報告等，可以購買獲得，也可以自己公司編撰但沒有第三方專業(yè)中介機構的權威、公正、可信度高。
2、有權部門關于委托研發(fā)項目立項決議文件，例如：股東會決議，其內容，包括：項目名稱、預期效益、專有技術或專利技術的來源與購買或股權并購方案、研發(fā)周期與階段、投資總額與經(jīng)費來源、崗位設置與人員調配、辦公場所與實驗操作場地、研發(fā)成功的市場規(guī)劃與銷售管理、研發(fā)失敗的善后處置等等。
3、委托研發(fā)項目機構或項目組人員名單，必須是相關專業(yè)大中專以上技術人才或高級技工人員或相關科研機構、院校專家、退休退職研究人員等。如果是自己公司的人員，則需要有至少一年及以上勞動合同并已經(jīng)參加了從研發(fā)立項日起的社保繳費；如果是委托外面機構研發(fā)的需要有委托合同或經(jīng)科技部門備案的合同、協(xié)議，以及付款銀行水單憑證、入帳發(fā)票等證明文件。原則上不可以委托個人研發(fā)完成具有國家高新技術含量的“高（特）、精、尖”項目。
4、經(jīng)科技部門備案的委托研發(fā)項目合同。
5、“研發(fā)支出”會計輔助明細臺帳及匯總表：直接材料、外發(fā)加工、產(chǎn)品設計和檢測費等。研發(fā)材料可不是一般的常用材料（核心部件可能將被追溯源產(chǎn)地），外購的配件或半成品原則上是國產(chǎn)的先進材料產(chǎn)品（特殊貨源例如芯片等進口貨物除外）。直接材料的正常使用與報廢，應當控制在研發(fā)支出總額20%--50%以內。研發(fā)材料領用單和研發(fā)費用報銷單至少兩名員工簽名。
6、集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表及其協(xié)議合同
7、工資、儀器、設備、無形資產(chǎn)攤銷分配明細表。工資及福利費歸集比例雖然沒有規(guī)定，本網(wǎng)建議不要超過研發(fā)支出總計的50%，因為建筑工程的工資勞務費是30%的稅務默認比例，作為高新項目的科技人才適當高薪應當能被稅務認可。外購專有技術或專利技術，可以是境外的，也可以是國內的單位或個人的成果，需要有獨占使用或授權使用的合同協(xié)議及銀行付款憑證。
8、地市級科技部門出具的鑒定意見
9、支付境外受托研發(fā)機構的銀行付費水單憑證和受托方開據(jù)的收款憑證
10、當年委托研發(fā)項目進展情況
11、省級稅務機關要求的其他資料
12、費用化研發(fā)支出加計扣除比例：2020年所屬期為75%、2021年所屬期為100%
13、研發(fā)支出----其他費用，包括：技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費、房租費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
14、本人觀點，增加沒有明文規(guī)定的重要參考指標輔助資料：客戶預訂合同全款到帳銀行流水憑證（預訂客戶越多越好）、代理商捐贈贊助經(jīng)費到帳銀行流水憑證（代理商資信越高越好）、天使投資首輪資金到帳銀行流水憑證（金額越大越好）。以上三個渠道非經(jīng)營現(xiàn)金流入如能同時獲得，那絕對是最優(yōu)質的高新技術項目，即使獲得一個渠道的非經(jīng)營現(xiàn)金流入也是非常優(yōu)秀的投資項目。如此，科技創(chuàng)新委、科技局、稅務局或將大力支持！
凡以上涉及的資料、合同，如果提供不了或不齊全的，不得享受加計扣除優(yōu)惠政策。高新技術產(chǎn)業(yè)是國家鼓勵扶持發(fā)展的新興戰(zhàn)略國策，對于虛假申報單位可能實施善意處罰，即取消加計扣除，取消高新技術企業(yè)資質，補交企業(yè)所得稅及滯納金，不罰款，不追究刑事責任。
除了以上形式上的資料、合同等文件要求外，還有實質的項目價值審核。如果利潤率和稅負率都很低的項目，怎能讓人相信“高新價值”所在？尤其是勞動密集型生產(chǎn)企業(yè)、貿易公司、或者曾經(jīng)購買過虛假專用發(fā)票的企業(yè)應當小心謹慎。
強大的中國正在走向法治化、標準化、信息化新時代，不具備高新技術真實條件的企業(yè)或不能持續(xù)年年業(yè)績和效益均增長的企業(yè)，請不要去想“高新補貼”投機收益，謹防被中介騙取你公司：“商標、專利”申辦費（這才是中介的真實目的）。
“高新技術”前面加了“國家”簡稱“國高”，它的份量和含義重大，希望申報單位慎重對待、尊重國家名片！
文號：稅務總局公告（2015）第97號、（2017）第18號和40號、（2018）第23號、（2021）第13號
財稅（2015）第119號、財稅[2017]34號 、（2018）第64號和99號、
國科發(fā)政[2017]115號
【A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（2019版）及填報說明】連接網(wǎng)頁
研發(fā)支出結構參考比例（本公司建議）方案
一、研發(fā)項目名稱：********（必須）
二、研發(fā)機構人員：**人（員工必須大專文憑且專業(yè)或職稱對口相關）
三、研發(fā)費組成比例：
1、研發(fā)人員工資福利： 比例50%；自主研發(fā)以實際支付工資福利為準。
委托研發(fā)以付款憑證和發(fā)票為準。
2、研發(fā)支出總額=“工資福利”*2 ， = 比例100%
3、研發(fā)材料、輔料（例如：芯片）：比例30%，=“工資福利”*2*30%；
特別提醒：研發(fā)材料比例太大就不是研發(fā)了，可能就是賣貨的了，
希望各位老板不要犯這種低級錯誤思想。
4、設備儀器購置費：10%，=“工資福利”*2*10%；此項包括：
固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、設備租用費、工具器具裝備購置或維修更新費用。
5、其他費用：比例10%，=“工資福利”*2*10%，明細費用詳見上面“13”內容說明。
相關連接：
高新技術企業(yè)申報和復審100分組成及考核指標要求
