一、編制要求：《資產(chǎn)負(fù)債表》期末與期初的差額組成來(lái)源。

二、編制目的：貨幣資金項(xiàng)的凈增加或減少額與《資產(chǎn)負(fù)債表》其它各項(xiàng)目之間的試算平衡一致。

三、編制方法：剔除《資產(chǎn)負(fù)債表》各項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)際貨幣交易的虛增虛減數(shù)字。

四、編制技巧：

1、準(zhǔn)確計(jì)算《經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~》。

   以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加、減以下各項(xiàng)：

  ①、還原資產(chǎn)折舊或攤銷虛減利潤(rùn)的數(shù)字，即非流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目虛增成本費(fèi)用的數(shù)字。例如：固定資產(chǎn)折舊、生物資產(chǎn)折舊、使用權(quán)資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、等當(dāng)年增加數(shù)。

  ②、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。例如：長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、等當(dāng)年增加額。

  ③、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）。

  ④、預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）。

  ⑤、處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失（減：收益）。

  ⑥、進(jìn)入成本核算的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出（注意：不是進(jìn)入期間費(fèi)用的財(cái)務(wù)費(fèi)用收支，因?yàn)槠陂g費(fèi)用已經(jīng)與利潤(rùn)抵減了）。

  ⑦、投資損失的增加，例如“交易性金融資產(chǎn)”的企業(yè)炒股或炒期貨損失。

  ⑧、存貨的減少（減：增加），意為著銷售成本虛增虛減。

  ⑨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加），意為著收回了前期貨款，不是本期流量。

  ⑩、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少），表示本期資產(chǎn)和費(fèi)用的增加是沒(méi)有付款的。

 ?、長(zhǎng)期應(yīng)付款、租賃負(fù)債、遞延稅款貸項(xiàng)增加（減：減少）。

 ?、其他，以前年度損益調(diào)整的貸方增加（減：借方增加），用《資產(chǎn)負(fù)債表》的未分配利潤(rùn)期末數(shù)減期初數(shù)再減《利潤(rùn)表》本年利潤(rùn)凈額后的數(shù)字。表示上期少記利潤(rùn)的補(bǔ)充登記。例如：上年多計(jì)提企業(yè)所得稅（＋）、上年的差旅費(fèi)發(fā)票在本年度報(bào)帳（－）等。

  以上各項(xiàng)數(shù)字加、減品迭后的數(shù)字即為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，以非流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目總帳本期原值計(jì)算（不含稅）。

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，以短期借款、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、分配股利等本期實(shí)際收到或償付的貨幣資金增減凈額。

4、驗(yàn)證：經(jīng)營(yíng)凈額+籌資凈額+投資凈額=貨幣資金期末 - 期初。必須相等。

5、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填寫，只要流量總凈額準(zhǔn)確就行了，細(xì)項(xiàng)無(wú)需絕對(duì)正確（尤其是其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金支出，可以倒擠取得）。

收入類要加上銷項(xiàng)稅額，支付類要加上進(jìn)項(xiàng)稅額，支付給職工的薪酬應(yīng)當(dāng)包括工資、社保、公積金、辭職補(bǔ)償、公共福利的本期實(shí)際支付，不包括進(jìn)入資產(chǎn)成本核算的在建工程、資本性研發(fā)支出或無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員的工資及福利。

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)填寫本年度實(shí)際支付上期和本期應(yīng)納的稅費(fèi)，包括個(gè)人所得稅、車船稅、印花稅、廣告費(fèi)附加的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)3%（個(gè)體免交）、增值稅及附加、企業(yè)所得稅、殘疾人保障金等向國(guó)家機(jī)關(guān)繳納的稅金和規(guī)費(fèi)，體現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和貢獻(xiàn)！

編輯：喜澤永寧財(cái)務(wù)