小規(guī)模納稅人增值稅稅率3%，一般納稅人增值稅稅率13%，會(huì)計(jì)核算選擇哪一個(gè)劃算呢？

本文只分析增值稅的稅負(fù)，暫不涉及附加稅及企業(yè)所得稅。

一、納稅計(jì)算公式：

1、小規(guī)模納稅稅負(fù)率=【含稅銷(xiāo)售÷1.03×0.03】÷含稅銷(xiāo)售≈3%

2、一般納稅人納稅稅負(fù)率=【（含稅銷(xiāo)售÷1.13×0.13）-（含稅采購(gòu)÷1.13×0.13）】÷含稅銷(xiāo)售=毛利率×13%

3、稅負(fù)臨界點(diǎn)3%=毛利率×13%，臨界毛利率=3%÷13%≈23.08%

 

二、通過(guò)以上公式可以看出：

①毛利率為23.08%以上的采用小規(guī)模會(huì)計(jì)核算，稅負(fù)率永遠(yuǎn)只有3%；這里需要注意的是，連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額達(dá)到500萬(wàn)元以上的，必須強(qiáng)制實(shí)行一般納稅人稅務(wù)征管。

②毛利率為23.08%以下的采用一般納稅人資格會(huì)計(jì)核算，稅負(fù)率永遠(yuǎn)不會(huì)超過(guò)3%；同時(shí)一般納稅人企業(yè)可以承接大宗大額業(yè)務(wù)，方便企業(yè)做大做強(qiáng)，只要生意紅火效益高多交點(diǎn)稅有何不可。尤其供應(yīng)商是一般納稅人的，其進(jìn)項(xiàng)稅不會(huì)浪廢。

 

三、分析對(duì)比結(jié)果：

例如：貨物一批，采購(gòu)含稅成本16831.92元，加成率30%，銷(xiāo)售含稅金額16831.92×1.3=21881.50元，不含稅毛利率≈23.08%，

則：A、小規(guī)模應(yīng)納增值稅稅負(fù)率=（21881.50÷1.03×0.3）÷（21881.50÷1.03）=3%

      B、一般納稅人增值稅納稅稅負(fù)率=【（21881.50÷1.13×0.13）-（16831.92÷1.13×0.13）】÷（21881.50÷1.13）=3%

四、稅收策劃建議：

只要（不含稅）毛利率高于23.08%（有些包含回扣），不管是小規(guī)模納稅人或增值稅一般納稅人，如果年度銷(xiāo)售收入將超過(guò)500萬(wàn)元及以上，可以考慮拆分業(yè)務(wù)：多設(shè)立幾家公司（注意：股東、法人不要交叉重疊）分開(kāi)核算；按區(qū)域、按客戶(hù)、按業(yè)務(wù)項(xiàng)目、按購(gòu)銷(xiāo)渠道等方式設(shè)置多家公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)；另外，如果有信得過(guò)具契約精神和守商業(yè)本分的朋友或親戚開(kāi)公司，還可以請(qǐng)求掛靠合作雙贏做業(yè)務(wù)分帳降稅。這樣子不僅可以降低增值稅負(fù)率，還可以降低現(xiàn)行企業(yè)所得稅負(fù)率（達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策）。

  

編輯：侯天寧