本公司董事長與羅杰斯合影(2015)

本公司會計師出席第六屆中國管理科學(xué)大會(2013)

非貨幣資產(chǎn)投資入股切勿記入資本公積

時間:2021-07-31

      據(jù)媒體消息,某合資公司收到法人股東的土地使用權(quán)擴股增資,因資產(chǎn)評估報告先于驗資報告,企業(yè)會計憑《資產(chǎn)評估報告》錯誤入帳為“借:無形資產(chǎn)---土地使用權(quán)、貸:資本公積—其他資本公積”;然后又根據(jù)該非貨幣資產(chǎn)投資入股的《驗資報告》進行資本公積轉(zhuǎn)增資本的錯誤帳務(wù)處理為:“借:資本公積—其他資本公積、貸:實收資本----股東”。對此的處理結(jié)果,被主管稅務(wù)局依照“國稅發(fā)[1995]195號”文件要求征收企業(yè)接受捐贈的“資本公積”企業(yè)所得稅25%,大額稅負值得高度重視。

小小的一筆會計分錄,產(chǎn)生了多么大的經(jīng)濟損失,財務(wù)會計工作看上去不起眼,但谷歌財務(wù)經(jīng)理的年薪是谷歌的最高職業(yè)收入者。

根據(jù)國稅總局公告2014年第29號《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》規(guī)定:企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為資本金(包括資本公積)處理的,屬于企業(yè)正常接收股東股權(quán)投資行為,不能作為收入進行所得稅處理,企業(yè)可以按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

因此,《資產(chǎn)評估報告》和《驗資報告》合并一套會計分錄即可。

正確的會計帳務(wù)處理為:借:無形資產(chǎn)---土地使用權(quán)、貸:實收資本----股東,不使用“資本公積”科目進行會計帳務(wù)處理,稅務(wù)局亦不會征收企業(yè)所得稅。

 

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