一、（按原申報(bào)納稅的稅率）開(kāi)具發(fā)票時(shí)：

      借：以前年度損益調(diào)整-----未開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售

             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-----未開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售

             貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

二、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整-

      借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

            貸：以前年度損益調(diào)整-----未開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售

三、調(diào)沖預(yù)收帳款未開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售

      借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)     （負(fù)數(shù)）

           貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-----未開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售   （負(fù)數(shù)）

           貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額         （負(fù)數(shù)）

四、納稅申報(bào)增值稅

     一般納稅人在申報(bào)增值稅時(shí)，在附表（一）的第1行第5、6列分別填寫(xiě)收入、稅額（負(fù)數(shù)）進(jìn)行申報(bào)。

      小規(guī)模升級(jí)為一般納稅人后的補(bǔ)開(kāi)發(fā)票申報(bào)，在附表（一）的第11行第5、6列分別填寫(xiě)收入、稅額（負(fù)數(shù)）進(jìn)行申報(bào)。

注意：

1、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票必須與當(dāng)時(shí)申報(bào)納稅稅率一致，特別是不允許小規(guī)模申報(bào)了未開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售收入，而補(bǔ)開(kāi)具增值稅一般納稅人稅率的發(fā)票；只能開(kāi)具小規(guī)模稅率的增值稅發(fā)票。

2、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票抵銷(xiāo)申報(bào)收入和稅額的，須經(jīng)專(zhuān)管員審批后才能申報(bào)當(dāng)期增值稅。

編輯：侯天寧