不合規(guī)發(fā)票的解釋：

一是原則性方面，做到三個必須：必須業(yè)務(wù)真實、必須票款物一致、必須合理（例如約客戶在高檔酒巴消費報銷入帳就不合理、陪同客戶在高爾夫場所消費的發(fā)票也不合理）；特殊情況的發(fā)票主體名與付款主體名不一致僅限由財政撥款的政府或事業(yè)單位（例如：深圳大學(xué)匯豐商學(xué)院、深圳大學(xué)紀律檢查委員會、深圳大學(xué)等可以合并進行會計核算）。

二是發(fā)票開具操作方面，也有必須項目與不必須項目：必須項目是所填開發(fā)票的：客戶主體名稱（必須完全無誤，更不能簡稱）、稅號（統(tǒng)一社會信用代碼）、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、密碼區(qū)無誤，品名不能用行業(yè)名或類別名代替（例如：商品、勞保用品、清潔用品、現(xiàn)代服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)等錯誤品名）、發(fā)票及銷貨清單均不得蓋公章和財務(wù)專用章（只能是合規(guī)的發(fā)票專用章）；其他項目不必嚴格要求（例如：地址、電話、銀行帳號信息、開票收款復(fù)核人漏填、印章不清析），可以完善。

三是合規(guī)的非增值稅發(fā)票（白條）收款憑證方面：員工出差補助可以用白條報銷入帳。員工被解除勞動關(guān)系的合法經(jīng)濟補償金可以用白條報銷入帳。外部人員低于增值稅起征點的勞務(wù)費用和零星小額購物可以白條或收據(jù)報銷入帳（例如：臨時清潔工、臨時護花匠、臨時電工、臨時雜工、臨時教師、臨時顧問等各種臨時工）；其中，按次服務(wù)或銷售的，金額不超過500元/次，按月多次服務(wù)或多次送貨的不超過2萬元/月/項目，（不能理解為月月都可以報銷2萬元，僅限一個月內(nèi)的一個項目結(jié)束），超過起征點的應(yīng)全額代扣代繳個人所得稅后才能作為合法成本費用核算票據(jù)（超過起征點原則上由稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票，不得使用白條）。合規(guī)收購憑證（餐飲材料、農(nóng)產(chǎn)品、廢品.....）或收款憑證：應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號碼、支出項目或品名、數(shù)量、單價、收款金額等相關(guān)信息。

物業(yè)公司，沒有水電許可經(jīng)營范圍，可以開具轉(zhuǎn)售水電費發(fā)票是合法的。其中水費，自來水公司只能開具3%增值稅普通發(fā)票。

這里俏俏告訴你一個不一樣的合規(guī)發(fā)票資訊，有兩種特殊統(tǒng)一發(fā)票的第二聯(lián)《抵扣聯(lián)》不得加蓋發(fā)票專用章和其他公司印章才合規(guī)：①《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、②《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。其中《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》必須一車一票（即數(shù)量必須是1的整數(shù)），不得因為車輛單價高而拆零數(shù)量開具多張發(fā)票。注意：《發(fā)票聯(lián)》必須蓋發(fā)票專用章。

出現(xiàn)不合規(guī)增值稅發(fā)票換開補救期限：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【國稅總局公告2018年第28號】，明確如下：

情形之一，第六條  企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。即次年5月31日前補開、換開回來。5.31“暫估入帳”仍未取得進項發(fā)票按營業(yè)外收入增加利潤申報企業(yè)所得稅。

情形之二，第十五條  匯算清繳期結(jié)束后，……，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)時被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的增值稅發(fā)票、其他外部憑證。

情形之三，第十五條 ……，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，……，自稅務(wù)機關(guān)書面被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

“特殊原因”是指：因開發(fā)票方企業(yè)已注銷、撤銷、或依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被司法查封公司、正在進行破產(chǎn)清算、依法債務(wù)重組、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等情形。

證明是特殊原因的申請文件要求：合同或協(xié)議原件、對公銀行轉(zhuǎn)帳回單（不允許現(xiàn)金結(jié)算）、貨物運輸證明、入庫出庫內(nèi)部憑證、會計記帳憑證等及其他資料。

這里重點提示：“換開”以前是不允許的，現(xiàn)在就是為了解決善意取得虛開增值稅發(fā)票已被認證抵扣了的，可以向?qū)Ψ介_具相同內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票，予以沖抵進項稅額。這種情況一般是被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)交易不規(guī)范、不同意抵扣的情形。當(dāng)然“換開”也有真實業(yè)務(wù)的合法情形，例如：不能作廢發(fā)票的銷貨退回，銷售中的各種被客戶扣款罰款。

注：電子發(fā)票按（財會【2020】6號）文件規(guī)定的電子憑證取得和使用。

編輯：侯天寧