序言：生產企業(yè)的出口免抵退稅會計帳務處理，主要以《免抵退稅申報匯總表》為依據，如果出口產品退稅率與進項稅率一致（即全部退稅）的，就沒有“不得免征和抵扣稅額”；如果出口產品退稅率低于進項稅率（即部份退稅）的，《免抵退稅申報匯總表》第5行就有數字產生，現在分別兩種帳務處理如下：

      一、出口產品退稅率與進項稅率一致（即全部退稅）的，收到的退稅視為增加盈利。

          1.1、以《免抵退稅申報匯總表》為依據，借記倒數兩行（18行、19行），貸記倒數第五行“免抵退稅額合計”，會計分錄為：

         借：其他應收款----出口退稅（18行“應退稅額”）

         借：應交稅費---應交增值稅---出口抵減內銷產品應納稅額（19行“免抵稅額”）

              貸：應交稅費---應交增值稅---出口退稅（15行“免抵退稅額合計”）

          1.2、計提出口退稅（視為增加盈利），會計分錄為：

          借：應交稅費---應交增值稅---出口退稅（18行“應退稅額”）

          借：主營業(yè)務成本---出口產品成本（金額負數）

          1.3、計提免抵稅額附加稅

          借：營業(yè)稅金及附加（19行“免抵稅額”*12%）

             貸：應交稅費----城建稅（19行“免抵稅額”*7%）

             貸：應交稅費----教育費附加（19行“免抵稅額”*5%）

             貸：應交稅費----地方教育附加（19行“免抵稅額”*2%）

      二、出口產品退稅率小于進項稅率（即部份退稅）的，不得免征和抵扣稅額視為增加成本。

          2.1、以《免抵退稅申報匯總表》為依據，查看第5行“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的數字，會計分錄為：

          借：主營業(yè)務成本---出口產品成本（第5行金額正數）

              貸：應交稅費---應交增值稅---進項稅額轉出

          2.2、與上面1.1相同。

          2.3、與上面1.3相同。

          2.4、修改本月增值稅申報表，補交增值稅（進項稅轉出金額），或次月增值稅申報時增加進項稅轉出金額，但每年12月份必須修改本月的增值稅申報表。

 

         編輯：喜澤永寧財務