一、（按原申報納稅的稅率）開具發(fā)票時：

      借：以前年度損益調(diào)整-----未開發(fā)票銷售

             貸：主營業(yè)務(wù)收入-----未開發(fā)票銷售

             貸：應(yīng)交稅費---增值稅銷項稅額

二、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整-

      借：利潤分配----未分配利潤

            貸：以前年度損益調(diào)整-----未開發(fā)票銷售

三、調(diào)沖預(yù)收帳款未開發(fā)票銷售

      借：利潤分配----未分配利潤     （負(fù)數(shù)）

           貸：主營業(yè)務(wù)收入-----未開發(fā)票銷售   （負(fù)數(shù)）

           貸：應(yīng)交稅費---增值稅銷項稅額         （負(fù)數(shù)）

四、納稅申報增值稅

     一般納稅人在申報增值稅時，在附表（一）的第1行第5、6列分別填寫收入、稅額（負(fù)數(shù)）進(jìn)行申報。

      小規(guī)模升級為一般納稅人后的補開發(fā)票申報，在附表（一）的第11行第5、6列分別填寫收入、稅額（負(fù)數(shù)）進(jìn)行申報。

注意：

1、補開發(fā)票必須與當(dāng)時申報納稅稅率一致，特別是不允許小規(guī)模申報了未開發(fā)票銷售收入，而補開具增值稅一般納稅人稅率的發(fā)票；只能開具小規(guī)模稅率的增值稅發(fā)票。

2、補開發(fā)票抵銷申報收入和稅額的，須經(jīng)專管員審批后才能申報當(dāng)期增值稅。

編輯：侯天寧